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代账:合肥企业所得税是应纳税所得额

  • 作者:领峰财务
  • 发表时间:2016-03-28 07:17:03
企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。企业所得税法规定:企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则。计算公式为:
 
    应纳税所得额=收入总额—不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
 
1、收入总额
 
    【合肥代帐公司会计】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。以非货币形式取得的收入,按照公允价值确定收入额。公允价值,是指按照市场价格确定的价值。
 
(1)一般收入的确认
 
①销售货物收入,是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售货物金额。
 
除税法另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
 
②提供劳务收入,是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额。
 
③转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。企业应当按照从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确定转让财产收入金额。
 
④股息、红利等权益性投资收益,是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。企业应当按照从被投资企业分配的股息、红利和其他利润分配收益全额确认股息、红利收益金额。
 
股息、红利等权益性投资收益,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现。
 
⑤利息收入,是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
 
利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
 
⑥租金收入,是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入金额,应当按照有关租赁合同或协议约定的金额全额确定。
 
租金收入应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现,其中如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀地计入相关年度收入。
 
⑦特许权使用费收入,是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。企业特许权使用费收入金额,应当按照有关使用合同或协议约定的金额全额确定。
 
特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
 
⑧接受捐赠收入,是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。企业接受捐赠收入金额,按照捐赠资产的公允价值确定。
 
接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
 
⑨其他收入,是指企业取得的除上述收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
 
(2)特殊收入的确认
 
①企业以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
 
②企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
 
③采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定。
 
④企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
 
2、【合肥代帐公司会计】不征税收入
 
(1)财政拨款;
 
(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;
 
(3)国务院规定的其他不征税收入。
 
3、免税收入
 
(1)国债利息收入;
 
(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;
 
(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;
 
(4)符合条件的非营利组织的收入。

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